Kurzfassung
Die Balearen wenden eine 99%ige Ermäßigung (in den meisten Fällen faktisch 100%) bei der Erbschaftsteuer für direkte Erben an – Ehegatten, Kinder und Eltern. Das bedeutet, dass für die überwiegende Mehrheit der familiären Erbschaften von Mallorca-Immobilien die spanische Erbschaftsteuerrechnung vernachlässigbar ist. Nicht-EU-Erben profitieren auf derselben Grundlage wie EU-Erben, nachdem ein wegweisendes Urteil des Europäischen Gerichtshofs ergangen ist.
Die Balearische Bonificación: Wie sie funktioniert
Die spanische Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) wird auf Ebene der autonomen Gemeinschaften verwaltet. Die Balearen haben sich für eines der großzügigsten Regimes in Spanien entschieden: eine 99%ige Bonificación (Ermäßigung) auf die von Erben der Gruppen I und II zu zahlende Steuer.
In der Praxis bedeutet dies:
- Berechnung der nach den nationalen Standardregeln fälligen Erbschaftsteuer
- Anwendung der 99%igen Ermäßigung
- Der Erbe zahlt 1% des sonst fälligen Betrags – bei einer typischen Immobilienerbschaft oft nur einige hundert Euro oder weniger
Für viele Familien ist die Netto-Erbschaftsteuerschuld auf den Balearen so gering, dass sie kaum ins Gewicht fällt. Dies ist ein grundlegender Unterschied zur Erbschaft in Deutschland, dem Vereinigten Königreich oder sogar anderen spanischen Regionen und macht Mallorca für Nachlassplanungszwecke besonders attraktiv.
Wer sich qualifiziert: Gruppen I und II
Das spanische Erbschaftsteuerrecht klassifiziert Erben anhand ihrer Beziehung zum Verstorbenen in vier Gruppen. Die 99%ige Balearenermäßigung gilt für die Gruppen I und II:
Unverheiratete Partner und die Balearenermäßigung
Die Balearenregierung hat die 99%ige Ermäßigung auf eingetragene Lebenspartner (parelles de fet auf Katalanisch, parejas de hecho auf Spanisch) ausgeweitet, die im Balearenregister der eingetragenen Lebenspartnerschaften eingetragen sind. Nicht eingetragene, zusammenlebende Partner qualifizieren sich nicht für die Behandlung als Gruppe II. Wenn Sie eine Immobilie mit einem Partner besitzen, ohne verheiratet oder eingetragen zu sein, ist dies ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Nachlassplanung.
Worauf die Steuer angewendet wird: Nur spanische Vermögenswerte
Die spanische Erbschaftsteuer gilt für die in Spanien befindlichen Vermögenswerte des Verstorbenen, wenn dieser nicht in Spanien ansässig war. Das bedeutet:
- Die Mallorca-Immobilie
- Guthaben auf spanischen Bankkonten
- Anteile an spanischen Unternehmen
- Andere in Spanien eingetragene oder befindliche Vermögenswerte
Die 99%ige Balearenermäßigung gilt für diese spanischen Vermögenswerte. Sie hat keinen Einfluss darauf, wie Ihr Heimatland dieselbe Erbschaft besteuert. Je nach Ihrem Wohnsitzland kann auch in Ihrem Heimatland ein Steuerereignis eintreten – obwohl viele Länder Doppelbesteuerungsabkommen mit Spanien haben und einige (wie Deutschland) relativ großzügige Freibeträge für direkte Erben bieten, die der spanischen Behandlung entsprechen.
Nicht-EU-Erben: Das EuGH-Urteil
Bis 2014 waren Nicht-EU- und Nicht-EWR-Erben spanischer Immobilien von regionalen Steuerermäßigungen ausgeschlossen und wurden unabhängig vom Standort der Immobilie nach den weniger vorteilhaften nationalen Regeln besteuert. Ein wegweisendes Urteil des Europäischen Gerichtshofs (C-127/12) stellte fest, dass dies diskriminierend sei.
Nach diesem Urteil änderte Spanien sein Gesetz dahingehend, dass Nicht-EU-Erben, die Immobilien in einer bestimmten spanischen autonomen Gemeinschaft erben, die Regeln dieser Gemeinschaft anwenden können – einschließlich der 99%igen Balearenermäßigung. In der Praxis bedeutet dies, dass britische Erben (nach dem Brexit), amerikanische, kanadische Erben und Erben jeder anderen Nationalität von der Balearenermäßigung profitieren können, wenn sie Mallorca-Immobilien erben.
Der Mechanismus besteht darin, dass Nicht-EU-Erben die Regeln der autonomen Gemeinschaft anwenden, in der sich die Vermögenswerte mit dem höchsten Wert befinden. Für den Eigentümer einer Mallorca-Immobilie sind dies die Balearen.
Britische Erben nach dem Brexit profitieren weiterhin
Der Brexit hat die erbschaftsteuerliche Situation für britische Erben spanischer Immobilien nicht verändert. In Großbritannien ansässige Erben, die Mallorca-Immobilien erben, wenden die Balearenregeln an und profitieren daher von der 99%igen Ermäßigung, genau wie ein in der EU ansässiger Erbe.
Berechnung der Steuer in der Praxis
Auch mit der 99%igen Ermäßigung muss die Standardberechnung durchgeführt werden, um die Bemessungsgrundlage vor Anwendung der Ermäßigung zu bestimmen:
- Bewertung der spanischen Vermögenswerte – bei Immobilien ist der maßgebliche Wert in der Regel der höhere der folgenden: (a) der erklärte Kaufpreis, (b) der katastrale Wert multipliziert mit regionalen Koeffizienten oder (c) ein ATIB-Referenzwert
- Anwendung der persönlichen Freibeträge – jeder Erbe der Gruppen I/II hat einen persönlichen Freibetrag (15.957 € für Gruppe-I-Erwachsene und Gruppe II nach den Balearenregeln bis 2010; aktuelle Werte bitte prüfen)
- Anwendung des nationalen Steuertarifs auf die steuerpflichtige Basis nach Freibeträgen
- Anwendung eines Multiplikators basierend auf dem Vorhandenvermögen des Erben
- Anwendung der 99%igen Bonificación, um die endgültig fällige Steuer zu ermitteln
Bei einer Mallorca-Immobilie im Wert von 500.000 €, die an ein erwachsenes Kind übergeht, liegt die tatsächliche Steuer nach der 99%igen Ermäßigung typischerweise im Bereich von 500–2.000 €, abhängig von Bewertungen und Freibeträgen – ein Bruchteil dessen, was dieselbe Immobilie in Deutschland oder dem Vereinigten Königreich an Erbschaftsteuer anziehen würde.
Der Prozess: Zahlung der Steuer
Die Erbschaftsteuer in Spanien wird mit dem Modelo 650 (für die Erbengemeinschaft) oder dem Modelo 652 (Selbstveranlagung für jeden einzelnen Erben) erklärt und bezahlt. Sie muss innerhalb von sechs Monaten ab dem Todesdatum bei der ATIB (Balearische Steuerbehörde) eingereicht werden, mit einer möglichen Verlängerung um weitere sechs Monate.
Auch wenn der Steuerbetrag vernachlässigbar ist, kann die formale Einreichung nicht übergangen werden – sie ist erforderlich, um die Immobilie im Grundbuch auf die Namen der Erben umzuschreiben.
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